Co jsou daňové odpisy a proč na nich záleží
Když jako OSVČ nebo majitel malé firmy pořídíte dražší majetek – počítač, automobil, stroj nebo třeba výrobní zařízení – nemůžete si jeho cenu zpravidla uplatnit jako daňový výdaj celou najednou. Zákon stanoví, že takový majetek musíte odepisovat postupně po dobu několika let. Odpis pak každý rok snižuje váš základ daně, a tím i výslednou daňovou povinnost.
Daňové odpisy upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, konkrétně jeho §§ 26–33. Jde o daňové odpisy, které nemusí být totožné s účetními odpisy – zde se zaměříme právě na ty daňové, které jsou rozhodující pro výši daně z příjmů.
Odpisy se týkají tzv. hmotného majetku, jehož vstupní cena přesáhne 80 000 Kč (hranice platná od roku 2021, a stále platná i v roce 2026). Majetek levnější než tato hranice si můžete uplatnit jako přímý výdaj v roce pořízení – to je pro OSVČ a malé firmy velmi výhodné.
Odpisové skupiny – základ celého systému
Každý majetek patří do jedné ze šesti odpisových skupin. Skupina určuje, jak dlouho budete majetek odepisovat. Zařazení do skupiny najdete v příloze č. 1 zákona o daních z příjmů.
- Skupina 1 – 3 roky: Například počítače, notebooky, tablety, kancelářská technika, ruční nářadí.
- Skupina 2 – 5 let: Osobní automobily, dodávky, nábytek, klimatizace, jednoduché stroje.
- Skupina 3 – 10 let: Kotelny, klimatizační a vzduchotechnické jednotky, trezory, složitější průmyslové stroje.
- Skupina 4 – 20 let: Budovy ze dřeva nebo plastů, různé stavební objekty lehké konstrukce.
- Skupina 5 – 30 let: Budovy a haly z pevných materiálů (beton, cihly), bytové a administrativní stavby.
- Skupina 6 – 50 let: Administrativní budovy, obchodní centra, hotely a budovy pro ubytování.
Správné zařazení majetku je klíčové – chybné zařazení může vést k doměření daně při kontrole. Pokud si nejste jisti, konzultujte zařazení s daňovým poradcem.
Rovnoměrné vs. zrychlené odpisy
Pro skupiny 1 až 3 si můžete zvolit jednu ze dvou metod odepisování. Metodu musíte zvolit při zahájení odpisování a nelze ji v průběhu odpisování měnit.
Rovnoměrné (lineární) odpisy
Odpis se každý rok počítá jako pevné procento ze vstupní ceny majetku. Výše procenta je dána zákonem pro první rok a pro každý další rok zvlášť. Výhodou je předvídatelnost a jednoduchost výpočtu.
Příklad – notebook za 100 000 Kč (odpisová skupina 1, 3 roky):
- 1. rok: 20 % → odpis 20 000 Kč
- 2. rok: 40 % → odpis 40 000 Kč
- 3. rok: 40 % → odpis 40 000 Kč
Zrychlené odpisy
Zrychlené odpisy umožňují odepsat v prvních letech větší část ceny majetku. Výpočet se provádí přes koeficienty stanovené zákonem. V prvním roce se vydělí vstupní cena koeficientem, v dalších letech se počítá ze zůstatkové ceny.
Příklad – stejný notebook za 100 000 Kč (skupina 1, koeficienty 3 a 4):
- 1. rok: 100 000 / 3 → odpis 33 333 Kč
- 2. rok: (2 × 66 667) / (4 − 1) → odpis 44 445 Kč
- 3. rok: zbývající zůstatková cena → odpis 22 222 Kč
Zrychlené odpisy se vyplatí, pokud chcete rychleji snížit daňový základ v prvních letech po pořízení majetku – například tehdy, kdy čekáte vyšší příjmy nebo nechcete odkládat daňovou úsporu.
Mimořádné odpisy – rychlá cesta pro nový majetek
Zákonodárci v minulých letech zavedli mimořádné odpisy pro podporu investic. V roce 2026 jsou mimořádné odpisy opět dostupné pro hmotný majetek zařazený do odpisové skupiny 1 a 2, pořízený v zákonem stanoveném období – konkrétně pro majetek pořízený od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028.
- Skupina 1: Lze odepsat 100 % vstupní ceny za 12 měsíců.
- Skupina 2: Lze odepsat 100 % vstupní ceny za 24 měsíců (60 % v prvním roce, 40 % ve druhém).
Odpisy se přitom uplatňují měsíčně, nikoli ročně. Mimořádné odpisy jsou vždy rovnoměrné a nelze je přerušit. Jde o výjimečně výhodný nástroj – auto pořízené v roce 2025 nebo 2026 tak lze daňově „odepsat" za pouhé dva roky.
Příklad – osobní automobil za 600 000 Kč (skupina 2, mimořádné odpisy):
- 1. rok: 60 % → 360 000 Kč snížení daňového základu
- 2. rok: 40 % → 240 000 Kč snížení daňového základu
Konkrétní příklady odpisů v praxi
Notebook nebo počítač
Patří do odpisové skupiny 1 (doba odpisu 3 roky). Pokud pořídíte notebook za 120 000 Kč, v prvním roce si při rovnoměrném odpisu snížíte základ daně o 24 000 Kč. Při mimořádném odpisu si celou cenu uplatníte do 12 měsíců. Pamatujte: počítač za 75 000 Kč si uplatníte jako přímý výdaj v roce nákupu, protože nepřesahuje hranici 80 000 Kč.
Osobní automobil
Patří do odpisové skupiny 2 (5 let). Při vstupní ceně 500 000 Kč a rovnoměrném odpisu si v prvním roce odepíšete 11 % = 55 000 Kč, v každém dalším roce 22,25 % = 111 250 Kč. Při mimořádném odpisu to zvládnete za 2 roky. Pozor: pokud používáte auto i soukromě, smíte uplatnit jen poměrnou část odpisu odpovídající podnikatelskému využití.
Výrobní stroj
Jednodušší stroj a zařízení patří nejčastěji do skupiny 2 (5 let), složitější průmyslové stroje pak do skupiny 3 (10 let). Stroj za 800 000 Kč ve skupině 3 při rovnoměrném odpisu přinese v prvním roce odpis 5,5 % = 44 000 Kč, od druhého roku pak 10,5 % = 84 000 Kč ročně. Zrychlené odpisy u skupiny 3 opět umožní více odepsat v prvních letech.
Software
Nakoupený software (licence) patří mezi nehmotný majetek. Pravidla se liší: nehmotný majetek se daňově odepisuje rovnoměrně po dobu 18 měsíců (u softwaru) nebo 36 měsíců (u ostatního nehmotného majetku s cenou nad 60 000 Kč). Pozor: Od roku 2021 zákon zrušil daňové odpisy nehmotného majetku jako samostatnou kategorii – v praxi se v roce 2026 řídíte účetními odpisy, které jsou zároveň daňově uznatelné. Pokud nevedete účetnictví (OSVČ s daňovou evidencí), software jako výdaj uplatníte přímo v roce pořízení bez ohledu na cenu.
Jak odpisy snižují daňový základ – mechanismus
Odpis je daňově uznatelný výdaj, který snižuje základ daně z příjmů. Funguje to takto:
- Příjmy minus daňově uznatelné výdaje (včetně odpisů) = základ daně.
- Ze základu daně se vypočítá daň (15 % pro fyzické osoby, 21 % pro právnické osoby v roce 2026).
- Čím vyšší jsou odpisy v daném roce, tím nižší je základ daně a tím méně zaplatíte na dani.
Zjednodušený příklad: OSVČ má roční příjmy 2 000 000 Kč a výdaje 1 500 000 Kč. Základ daně je 500 000 Kč. Pokud uplatní odpis 100 000 Kč, základ daně klesne na 400 000 Kč a daň při 15% sazbě bude o 15 000 Kč nižší. To je reálná úspora v peněžence.
Tipy na optimalizaci odpisů
Kdy zahájit odpisy
Odpisy začínáte uplatňovat v měsíci následujícím po zařazení majetku do užívání (u mimořádných odpisů). U standardních odpisů platí roční systém – majetek zařazený kdykoliv v průběhu roku uplatníte za celý rok. Pokud pořídíte stroj v prosinci, máte nárok na plný roční odpis – to je výhoda, které lze vědomě využít.
Přerušení odpisů
Odpisy lze přerušit – zákon to výslovně umožňuje. Přerušení se vyplatí v letech, kdy máte nízký základ daně nebo uplatňujete paušální výdaje. Po přerušení pokračujete v odpisování tak, jako by k přerušení nedošlo – celková doba odpisování se jen prodlouží. Majetek se tím neznehodnotí daňově ani účetně.
Odpisy a paušální výdaje
Pokud jako OSVČ uplatňujete paušální výdaje (60 %, 80 % nebo 40 % z příjmů podle typu činnosti), nemůžete zároveň uplatňovat daňové odpisy – paušál je myšlen jako vše v jednom. V takovém případě je vhodné odpisy přerušit a navázat na ně v roce, kdy přejdete zpět na skutečné výdaje. Nepřijdete o nic – zbývající zůstatková cena vás čeká.
Vstupní cena jako základ pro odpis
Vstupní cena zahrnuje nejen pořizovací cenu majetku, ale i vedlejší náklady pořízení – dopravu, montáž, clo nebo třeba technické zhodnocení. Čím vyšší vstupní cena, tím vyšší odpisy a tím větší daňová úspora. Nenechte žádný oprávněný náklad mimo vstupní cenu.
Technické zhodnocení
Pokud majetek výrazně vylepšíte (rekonstrukce, modernizace), jde o technické zhodnocení, které zvyšuje zůstatkovou cenu a prodlužuje odpisování. Hranice pro technické zhodnocení je 80 000 Kč za rok. Menší opravy a údržba jsou naopak přímým výdajem.
Vedení evidence odpisů
OSVČ vedoucí daňovou evidenci i firmy s podvojným účetnictvím jsou povinny vést evidenci hmotného majetku. Tato evidence zahrnuje vstupní cenu, datum pořízení a zařazení do užívání, zvolenou metodu odpisování a výši uplatněných odpisů v každém roce.
Správně vedená evidence je nezbytná při daňové kontrole. Dobrý fakturační software nebo účetní aplikace vám evidenci majetku a výpočet odpisů usnadní – na trhu existují nástroje, které tuto agendu automatizují. Pokud vedete evidenci ručně nebo v tabulkách, dejte si záležet na přesnosti a zálohování dat.
Shrnutí: Na co nezapomenout
- Majetek do 80 000 Kč – rovnou do výdajů, bez odpisování.
- Správně zařaďte majetek do odpisové skupiny – chyba se prodraží.
- Zvažte mimořádné odpisy pro skupiny 1 a 2 u majetku pořízeného do konce roku 2028.
- Přerušte odpisy v letech, kdy uplatňujete paušál nebo máte nízký základ daně.
- Nezapomeňte na vedlejší náklady pořízení – patří do vstupní ceny.
- Konzultujte složitější případy s daňovým poradcem – odpisy jsou oblast, kde se drobné chyby nevyplatí.
Daňové odpisy nejsou jen účetní povinností – jsou to legitimní nástroj daňové optimalizace. Kdo jim rozumí a vědomě je plánuje, ušetří každý rok tisíce korun na dani z příjmů.
